120 ALICILAR HESABININ DÖNEMSONU İŞLEMLERİ
YURT İÇİ ALICILAR HESABININ YIL SONU DEĞERLEMESİNDE KAMBİYO KARI OLUŞMASI
Alıcılar hesabının yıl sonu değerlemesinde kambiyo karı oluşmasıyla ilgili örnek aşağıdaki gibidir.
Uygulama: Rüzgar Ltd.Şti’nin 120 Alıcılar hesabının değerleme öncesi 4. dönem mizan dökümü aşağıdaki gibidir.
| Hesap kodu | Hesap adı | TRL Borç | TRL Alacak | TRL Borç bakiye |
| 120 | ALICILAR | 1.908.079,08 | 1.858.773,93 | 49.305,15 |
| 120.01 | Yurtiçi alıcılar | 671.097,12 | 660.463,11 | 10.634,01 |
| 120.03 | Vadeli alıcılar | 1.142.482,53 | 1.133.148,68 | 9.333,85 |
| 120.04 | Euro Y.İçi alıcılar | 94.499,43 | 65.162,14 | 29.337,29 |
| 120.05 | Dolar Y.İçi alıcılar | 6,30 | 6,30 | 0,00 |
Görüldüğü üzere şirketin Euro yurtiçi alıcılar hesabında 29.337,29 TL bulunmaktadır. Şirketin alıcılar hesabındaki Euro tutarı 14.668,65 Euro’dur. 31.12. tarihindeki Euro kuru aşağıdaki gibidir;
1 Euro = 2,35 TL’dir. Böylece;
14.668,65 x 2,35 = 34.471,32 TL. Böylece şirketin 31.12. tarihinde Euro yurtiçi alıcılarında olması gereken paranın TL karşılığı 29.337,29 TL değil 34.471,32 TL olacaktır. Dolayısıyla yurtiçi alıcıların değeri ;
34.471,32 – 29.337,29 = 5.134,03 TL artacaktır. Bu da kambiyo karı demektir.
Her ne kadar kur farklarında tahsilatın yapıldığı dönemde fatura düzenlenmesi gerektiği şeklinde görüş ağırlıklı olsa da KDV açısından sonradan bir sorun yaşanmaması açısından her değerleme işleminde iç yüzde ile hesaplanmış kur farkı bedeli açıklamalı fatura düzenlenmesi yararlı olacaktır.
————————————————31.12.——————————————-
120.04 EURO ALICILAR 5.134,03
646 KAMBİYO KARLARI 4.350,87
391 HESAPLANAN KDV 783,16
Alıcılar hesabı 4. dönem değerleme kaydı
—————————————————————————————————–
YURT DIŞI ALICILAR HESABININ YIL SONU DEĞERLEMESİNDE KAMBİYO KARI OLUŞMASI
Yurt Dışı Alıcılar hesabının yıl sonu değerlemesinde yurtiçine göre temel fark fatura düzenlenmemesi zorunluluğu noktasında ortaya çıkmaktadır.
Uygulama: ABC Ltd.Şti’nin 120 Alıcılar hesabının değerleme öncesi 4. dönem mizan dökümü aşağıdaki gibidir.
| Hesap kodu | Hesap adı | TRL Borç | TRL Alacak | TRL Borç bakiye |
| 120 | ALICILAR | 1.908.079,08 | 1.858.773,93 | 49.305,15 |
| 120.01 | Yurtiçi alıcılar | 671.097,12 | 660.463,11 | 10.634,01 |
| 120.03 | Vadeli alıcılar | 1.142.482,53 | 1.133.148,68 | 9.333,85 |
| 120.04 | Euro Y.Dışı alıcılar | 94.499,43 | 65.162,14 | 29.337,29 |
| 120.05 | Dolar Y.İçi alıcılar | 6,30 | 6,30 | 0,00 |
Görüldüğü üzere şirketin Euro yurtdışı alıcılar hesabında 29.337,29 TL bulunmaktadır. Şirketin alıcılar hesabındaki Euro tutarı 14.668,65 Euro’dur. 31.12. tarihindeki Euro kuru aşağıdaki gibidir;
1 Euro = 2,35 TL’dir. Böylece;
14.668,65 x 2,35 = 34.471,32 TL. Böylece şirketin 31.12. tarihinde Euro yurtdışı alıcılarında olması gereken paranın TL karşılığı 29.337,29 TL değil 34.471,32 TL olacaktır. Dolayısıyla yurtiçi alıcıların değeri ;
34.471,32 – 29.337,29 = 5.134,03 TL artacaktır. Bu da kambiyo karı demektir.
————————————————31.12.——————————————-
120.04 EURO ALICILAR 5.134,03
646 KAMBİYO KARLARI 5.134,03
Alıcılar hesabı 4. dönem değerleme kaydı
—————————————————————————————————–
YURT İÇİ ALICILAR HESABININ YIL SONU DEĞERLEMESİNDE KAMBİYO ZARARI OLUŞMASI
Alıcılar hesabının yıl sonu değerlemesinde kambiyo zararı oluşmasıyla ilgili örnek aşağıdaki gibidir.
Uygulama: XYZ Ltd.Şti’nin 120 Alıcılar hesabının değerleme öncesi 4. dönem mizan dökümü aşağıdaki gibidir.
| Hesap kodu | Hesap adı | TRL Borç | TRL Alacak | TRL Borç bakiye |
| 120 | ALICILAR | 1.908.079,08 | 1.858.773,93 | 49.305,15 |
| 120.01 | Yurtiçi alıcılar | 671.097,12 | 660.463,11 | 10.634,01 |
| 120.03 | Vadeli alıcılar | 1.142.482,53 | 1.133.148,68 | 9.333,85 |
| 120.04 | Euro Y.İçi alıcılar | 94.499,43 | 65.162,14 | 29.337,29 |
| 120.05 | Dolar Y.İçi alıcılar | 6,30 | 6,30 | 0,00 |
Görüldüğü üzere şirketin Euro yurtiçi alıcılar hesabında 29.337,29 TL bulunmaktadır. Şirketin Euro alıcılar tutarı 14.668,65 Euro’dur. 31.12. tarihindeki Euro kuru aşağıdaki gibidir;
1 Euro = 1,90 TL’dir. Böylece;
14.668,65 x 1,90 = 27.870,43 TL. Böylece şirketin 31.12. tarihinde Euro yurtiçi alıcılarında olması gereken paranın TL karşılığı 29.337,29 TL değil 27.870,43 TL olacaktır. Dolayısıyla TL satıcılarının değeri ;
29.337,29 – 27.870,43 = 1.466,86 TL azalacaktır. Bu da kambiyo zararı demektir.
İşte bu durumda değerlemeyi yapan şirket karşı taraftan iç yüzde ile hesaplanmış kur farkı faturası istemelidir. Yukarıda da daha önce belirtmiş olduğumuz üzere KDV açısından sonradan bir sorun yaşanmaması içi yurt içi alıcıların her değerleme işlemi sonunda karşılıklı fatura düzenlenmesini tavsiye ediyoruz.
————————————————31.12.——————————————-
656 KAMBİYO ZARARI 1.243,10
191 İNDİRİLECEK KDV 223,76
120.04 EURO ALICILAR 1.466,86
Alıcılar hesabı 4. dönem değerleme kaydı
—————————————————————————————————–
Zira söz konusu alıcının yurtdışındaki bir alıcı olduğu varsayıldığında ve ihracattan kaynaklanan kur farkının cari yılda cereyan ettiği düşünüldüğünde fatura düzenlenmesine gerek olmaksızın aşağıdaki kaydın yapılması gerekmekteydi.
————————————————31.12.——————————————-
612 DİĞER İNDİRİMLER 1.466,86
120.04 EURO ALICILAR 1.466,86
Alıcılar hesabı 4. dönem değerleme kaydı
—————————————————————————————————–
ihracattan kaynaklanan kur farkının cari yıl değilde bir önceki yıldan kaynaklandığı varsayıldığında bu sefer aşağıdaki kaydın yapılması gerekmektedir.
————————————————31.12.——————————————-
656 KAMBİYO ZARARLARI 1.466,86
120.04 EURO ALICILAR 1.466,86
Alıcılar hesabı 4. dönem değerleme kaydı
—————————————————————————————————–
ALICILAR HESABINDA ALACAK BAKİYESİ VEREN ALICILARIN OLMASI DURUMUNDA DÖNEMSONU UYGULAMASI
Alıcılar hesabında dönem sonunda yapılması gereken önemli bir kontrol işlemi de, söz konusu hesabın 01.01-31.12. tarihli mizan dökümünün alınarak alacak bakiyesi veren alıcılar olup olmadığının tespit edilmesidir.
Zira, alıcılar hesabında alacak bakiyesi veren alıcılar bulunmasının en önemli nedeni karşı taraftan parayı tahsil etmemize rağmen fatura düzenlememiş olmamızdır. Birçok işletmede bu duruma özellikle de yıl sonlarında sıklıkla rastlanmaktadır.
Bu durumda yapılması gereken şey,en geç yıl sonunda faturanın kesilmesidir. Ancak, fatura Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca teslimin yapıldığı andan itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, geçmişte düzenlenmesi gereken bir faturanın zamanında düzenlenmeyerek yıl sonunda düzenlenmesi usulsüzlük cezasını gerektirecektir.
Bununla beraber, faturasının düzenlenmesine rağmen alacak bakiyesi veren alıcıların olması halinde söz konusu alıcıların 159 Verilen Sipariş Avansları hesabına virmanlanması gerekmektedir.
Ertesi yılın açılış bilançosundan sonra söz konusu bakiyelerin tekrar alıcılar hesabına virmanlanması gerekmektedir.
Uygulama: Rüzgar A.Ş.’nin alıcılar hesabında 120.07 nolu XYZ alıcısı 18.000 TL alacak bakiyesi vermektedir.
—————————————————31.12.————————————–
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 18.000
120.07. XYZ ALICISI 18.000
————————————————————————
ALICILAR HESABINDA ŞÜPHELİ HALE GELEN ALICILAR OLMASI DURUMUNDA DÖNEMSONU UYGULAMASI
Vergi Usul Yasasının Şüpheli Alacaklar Başlıklı 323. maddesi, şu hükümleri taşımaktadır;
“Ticari ve zırai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla,
- Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar,
- Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar,
Şüpheli alacak sayılır.
Yıl içinde tahsilatı şüpheli hale gelen alacaklarımız için aynı yıl içinde dava açmış yada icra takibi başlatmış olmalıyız. Aksi halde ayırdığımız karşılık gideri gider olarak kabul edilmeyecektir.
Yine söz konusu karşılık tutarına konu olan alacağımızı kayıtlara daha önceden hasılat olarak kaydetmemiz germektedir. Bazı işletmeler vermiş oldukları ve tahsil edemedikleri avanslara dahi karşılık ayırmaktadırlar. Kayıtlara hasılat olarak geçmeyen alacaklarımız için karşılık gideri ayıramayacağımızı önemle hatırlatırız.
Uygulama: ABC A.Ş.’nin alıcılar hesabındaki 100.000 TL alacağının yukarıda belirtilen şartları taşıdığı varsayımında aşağıdaki karşılık kayıtları yapılması gerekir,
—————————————-31.12.—————————————-
128 ŞÜP.TİC. ALAC. 100.000
120 ALICILAR 100.000
Alıcıların şüpheli alacaklara devredilmesi
—————————————————————————————–
——————————————31.12—————————————-
654 KARŞILIK GİD. 100.000
129 ŞÜP.TİC. ALAC.KARŞ.100.000
Şüpheli alacaklar için karşılık ayrılması
—————————————————————————————–
—————————————–/———————————————–
102 BANKALAR 80.000
128 ŞÜP.TİC. ALAC. 80.000
Şüpheli alacakların 80.000 TL’sinin
Tahsil edilmesi
——————————————————————————————
—————————————–/————————————————
129 ŞÜP.TİC.ALAC.KARŞ. 80.000
644 KON.KALMYN.KARŞ. 80.000
Tahsil edilen 80.000 TL için karşılığın kapatılarak gelir kaydedilmesi
——————————————————————————————-
DÖVİZLİ ŞÜPHELİ ALACAKLARDA DÖNEMSONU DEĞERLEME VE MUHASEBE UYGULAMASI
Uygulama: (B) A.Ş. 2017 yılında (X) ülkesindeki (Y) firmasına 40.000 ABD Doları tutarında mal satmış ancak satış bedelinin tahsil edilememesi üzerine bu alacağı için (X) ülkesinde dava açmış ve şüpheli alacak karşılığı ayırmaya karar vermiştir. Döviz kuru ihracat tarihinde 1 Dolar = 1,50 TL, 31.12.2013 tarihinde de 1 Dolar = 1,55 TL’dir.
40.000 ABD Doları tutarındaki dövizli alacağın 31.12.2017 tarihli kur değerlemesi sonucunda:
(40.000 x 1,55=) 62.000 TL
(40.000 x 1,50=) 60.000 TL
2.000 TL kur farkı geliri oluşacaktır.
Bu işlemlerin muhasebe kayıtları şöyle olacaktır.
————————————–31.12.2017——————————-
120 TİCARİ ALACAKLAR 2.000
601 YURT DIŞI SATIŞLAR 2.000
Yurt dışı satışa ilişkin kur geliri oluşması
————————————————————————————
———————————–31.12.2017———————————-
128 ŞÜP.TİC.ALAC. 62.000
120 TİCARİ ALAC. 62.000
Alacakların şüpheli alacaklara devri
————————————————————————————
———————————-31.12.2017———————————–
654 KARŞILIK GİDERLERİ 62.000
129 ŞÜP.TİC.ALAC.KARŞ. 62.000
Şüpheli alacaklara karşılık ayrılması
————————————————————————————-
Takip eden yıl sonunda döviz kurunun 1 dolar = 1,60 TL olduğunu ve alacağın hala tahsil edilemediğini varsayalım. Önce şüpheli dövizli alacağın kur değerlemesi yapılacak ve bu işlem sonucunda:
(40.000 x 1,60=) 64.000 TL
(40.000 x 1,55=) 62.000 TL
2.000 TL lehe kur farkı oluşacaktır.
Bu işlem ise hem şüpheli alacağın kayıtlı değeri, hem de karşılık tutarı kur farkı kadar artırılarak muhasebeleştirilecektir.
———————————–31.12.2018———————————-
128 ŞÜP.TİC.ALAC. 2.000
646 KAMBİYO KARLARI 2.000
Şüpheli dövizli alacağın kur değerlemesi
————————————————————————————
———————————-31.12.2018———————————–
654 KARŞILIK GİDERLERİ 2.000
129 ŞÜP.TİC.ALAC.KARŞ. 2.000
Şüpheli dövizli alacağın değerlemesi sonucu karşılık
tutarının düzeltilmesi
————————————————————————————-
ALACAK SENETLERİ HESABINDA DÖNEMSONU İŞLEMLERİ
Dönem sonlarında alacak senetleri hesabı ile ilgili yapılması gereken işlemlerin başında alacak senetleriyle ilgili envanterin çıkarılıp kayıtlarla karşılaştırılması gerekmektedir. Alacak senetleri envanteriyle, kayıtlar arasında bir fark olduğu takdirde farkın nedeni araştırılmalı ve yıl kapanmadan düzeltme kayıtları atılmalıdır.
Uygulama: ABC Ltd.Şti, 31.12. tarihinde alacak senetlerinin envanterini çıkarmış ve portföyünde tahsil edilecek herhangi bir alacak senedinin kalmadığını görmüştür. Oysa mizan kontrolünde Alacak senetlerinden 50.000 TL’lik alacak senedinin bulunduğu tespit edilmiştir.
Yapılan araştırmada Kasım ayında yapılan tahsilatın kayıtlara geçmediği anlaşılmıştır. Böyle bir durumda şirket aşağıdaki kaydı atması gerekmektedir.
—————————————————31.12.—————————————–
102 BANKALAR 50.000
121 ALACAK SENETLERİ 50.000
—————————————————————————————————–
ALACAK SENETLERİ İÇİN REESKONT HESAPLANMASI
Alacak senetleri için dönemsonlarında yapılması gereken bir diğer işlem ise reeskont uygulanması işlemidir.
Alacak senetlerine reeskont uygulaması özü itibariyle bir vergi öteleme müessesesidir. Ancak, çok az şirketin bunu uyguladığını görmekteyiz. Bunun nedeni hesaplama şeklinin karışıklığı olarak görülmektedir. Ayrıca özellik arz eden muhasebe kayıtları da bir diğer tereddüt noktasını oluşturmaktadır.
Vergi idaresinin mükelleflere tanıdığı bir hak olan bu uygulama mümkün olduğunca şirketlerce benimsenmelidir. Bu nedenle kitabımızın bu bölümünde alacak ve borç senetleri ile ilgili bütün ayrıntılar irdelenmiş ve muhasebe kayıtlarıyla ele alınmıştır.
Vergi Usul Kanunu’nun 281 ve 285’inci maddelerinde yer alan alacak ve borçların reeskontunu; dönem sonları itibariyle mevcut alacak ve borç tutarı içinde yer alan veya aldığı varsayılan vade farkının ayıklanıp ilgili olduğu döneme aktarılmasını sağlayan bir değerleme hükmü olarak tanımlamak mümkündür. Reeskont suretiyle, senetli alacak ve borç değerleme gününün kıymetine indirgenmektedir.
Reeskont yapılırken, senet üzerinde bir faiz oranı belirtilmişse bu oran, belirtilmemişse (ki genelde belirtilmemektedir) TCMB avans işlemleri faiz oranı olan oranı kullanılacaktır.
Senet Bedeli x Faiz x Vadeye Kalan Gün Sayısı
Reeskont formülü :————————————————————————-
36000 + (Faiz x Gün)
Uygulama: ABC Ltd.Şti aktifinde bulunan senet için 31.03.2018 1. geçici vergi döneminde reeskont ayırmaya karar vermiştir.
Senedin Aktife Giriş Tarihi : 20.01.2017
Reeskont Ayrılacak Dönem : 31.03.2018
Senedin Vade Tarihi : 28.04.2018
Senedin Bedeli : 200.000 TL
Faiz oranını öğrenmek için Merkez Bankasının resmi internet sitesine girerek;
– Veriler- Piyasa Verileri-Bankacılık Verileri bölümünden “avans işlemleri reeskont faiz oranını” seçmeliyiz.
Faiz oranının yüzde 15 olduğu varsayılsın,
Vadeye kalan gün sayısı : 28.04.2018 – 31.03.2018 = 28 Gün
= 200.000 x 15 x 28 / 36.000 + (420) = 2.306,43 TL
——————————————31.03.2018———————————————
657 REESKONT FAİZ GİD. 2.306,43
122 ALAC.SENT.REES 2.306,43
…….nolu senetli alacağa reeskont ayrılması
——————————————————————————————————
Bir sonraki dönem ise işlem ters kayıtla kapatılır.
——————————————–01.04.2018——————————————-
122 ALAC.SENT.REES. 2.306,43
REES.FAİZ. GEL. 2.306,43—————————————————————————————————-
Reeskont faiz gelirinin iptali
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR HESABININ DÖNEMSONU İŞLEMLERİ
6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 358. Maddesi aşağıdaki gibidir.
“MADDE 358- (1) Pay sahipleri, sermaye taahhüdünden doğan vadesi gelmiş borçlarını ifa etmedikçe ve şirketin serbest yedek akçelerle birlikte kârı geçmiş yıl zararlarını karşılayacak düzeyde olmadıkça şirkete borçlanamaz.”
Yukarıdaki madde hükmünden de anlaşılacağı üzere ortaklar sermaye borcunu yerine getirmedikçe ve şirketin geçmiş yıl karları geçmiş yıl zararlarından fazla olmadığı müddetçe şirkete karşı borçlanamazlar. Bir başka deyişle şirketten borç alamazlar.
Vergi idaresinin konuyla ilgili görüşü, şirketin gerçek kişi ortaklarına verdiği borçları bir finansman hizmeti sayıp adatlandırma sonucuna göre KDV’li fatura tanzim edilmesi gerektiği yönündedir.
Uygulama: Rüzgar Ltd.Şti’nin 131 Ortaklardan Alacaklar hesabının muavin dökümü aşağıdaki gibidir.
| Tarih | Borç | Alacak | Bakiye |
| 25.11.2017 | 60.000,00 | 0,00 | 60.000,00 |
| 26.11. 2017 | 620.000,00 | 0,00 | 680.000,00 |
| 30.11. 2017 | 67.000,00 | 0,00 | 747.000,00 |
| 30.11. 2017 | 208,00 | 0,00 | 747.208,00 |
| 01.12. 2017 | 8.000,00 | 0,00 | 755.208,00 |
| 01.12. 2017 | 790,00 | 0,00 | 755.998,00 |
| 01.12. 2017 | 0,00 | 11.800,00 | 744.198,00 |
| 06.12. 2017 | 0,00 | 7.800,00 | 736.398,00 |
| 10.12. 2017 | 150.000,00 | 0,00 | 886.398,00 |
| 15.12. 2017 | 0,00 | 38.000,00 | 848.398,00 |
| 17.12. 2017 | 15.000,00 | 0,00 | 863.398,00 |
| 17.12. 2017 | 400.000,00 | 0,00 | 1.263.398,00 |
| 21.12. 2017 | 0,00 | 30.000,00 | 1.233.398,00 |
| 21.12. 2017 | 0,00 | 38.000,00 | 1.195.398,00 |
| 22.12. 2017 | 0,00 | 40.000,00 | 1.155.398,00 |
| 27.12. 2017 | 765.000,00 | 0,00 | 1.920.398,00 |
| 28.12. 2017 | 0,00 | 5.000,00 | 1.915.398,00 |
| 28.12. 2017 | 0,00 | 15.000,00 | 1.900.398,00 |
| 29.12. 2017 | 0,00 | 340.000,00 | 1.560.398,00 |
| 30.12. 2017 | 0,00 | 15.000,00 | 1.545.398,00 |
| 31.12. 2017 | 170.000,00 | 0,00 | 1.715.398,00 |
Görüldüğü gibi şirketin 131 Ortaklardan Alacaklar hesabının yıl sonu bakiyesi 1.715.398,00 TL’dir. Bu tutara yıl sonunda 31.12. tarihli adat hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu adat aşağıdaki gibi günlük olarak hesaplanacaktır.
| Tarih | Borç | Alacak | Bakiye | Gün Sayısı | Hesaplanan Adat | Toplam Adat |
| 25.11.2017 | 60.000,00 | 0,00 | 60.000,00 | 1 | 60.000,00 | 60.000,00 |
| 26.11.2017 | 620.000,00 | 0,00 | 680.000,00 | 4 | 2.720.000,00 | 2.780.000,00 |
| 30.11.2017 | 67.000,00 | 0,00 | 747.000,00 | 0 | 0,00 | 2.780.000,00 |
| 30.11.2017 | 208,00 | 0,00 | 747.208,00 | 1 | 747.208,00 | 3.527.208,00 |
| 01.12.2017 | 8.000,00 | 0,00 | 755.208,00 | 0 | 0,00 | 3.527.208,00 |
| 01.12.2017 | 790,00 | 0,00 | 755.998,00 | 0 | 0,00 | 3.527.208,00 |
| 01.12.2017 | 0,00 | 11.800,00 | 744.198,00 | 5 | 3.720.990,00 | 7.248.198,00 |
| 06.12.2017 | 0,00 | 7.800,00 | 736.398,00 | 4 | 2.945.592,00 | 10.193.790,00 |
| 10.12.2017 | 150.000,00 | 0,00 | 886.398,00 | 5 | 4.431.990,00 | 14.625.780,00 |
| 15.12.2017 | 0,00 | 38.000,00 | 848.398,00 | 2 | 1.696.796,00 | 16.322.576,00 |
| 17.12.2017 | 15.000,00 | 0,00 | 863.398,00 | 0 | 0,00 | 16.322.576,00 |
| 17.12.2017 | 400.000,00 | 0,00 | 1.263.398,00 | 4 | 5.053.592,00 | 21.376.168,00 |
| 21.12.2017 | 0,00 | 30.000,00 | 1.233.398,00 | 0 | 0,00 | 21.376.168,00 |
| 21.12.2017 | 0,00 | 38.000,00 | 1.195.398,00 | 1 | 1.195.398,00 | 22.571.566,00 |
| 22.12.2017 | 0,00 | 40.000,00 | 1.155.398,00 | 5 | 5.776.990,00 | 28.348.556,00 |
| 27.12.2017 | 765.000,00 | 0,00 | 1.920.398,00 | 1 | 1.920.398,00 | 30.268.954,00 |
| 28.12.2017 | 0,00 | 5.000,00 | 1.915.398,00 | 0 | 0,00 | 30.268.954,00 |
| 28.12.2017 | 0,00 | 15.000,00 | 1.900.398,00 | 1 | 1.900.398,00 | 32.169.352,00 |
| 29.12.2017 | 0,00 | 340.000,00 | 1.560.398,00 | 1 | 1.560.398,00 | 33.729.750,00 |
| 30.12.2017 | 0,00 | 15.000,00 | 1.545.398,00 | 1 | 1.545.398,00 | 35.275.148,00 |
| 31.12.2017 | 170.000,00 | 0,00 | 1.715.398,00 | 0 | 0,00 | 35.275.148,00 |
Faiz oranının yüzde 9,3 olarak belirlendiğini varsayaşım. Bu durumda;
35.275.148,00 x 0,093 / 36.000 = 9.112,75 TL
Ortağa kesilecek fatura bilgisi aşağıdaki gibi olacaktır.
Matrah: 9.112,75 TL
KDV: 1.640,29 TL
Toplam: 10.753,04 TL
Söz konusu faturaya istinaden düzenlenecek yevmiye kaydı ise aşağıdaki gibi olmalıdır.
—————————————————–31.12————————————–
198 DİĞ.ÇEŞ.DÖN.VAR. 10.753,04
642 FAİZ GELİRLERİ 9.112,75
391 HESAPLANAN KDV 1.640,29
Koray ATEŞ
E.Öğretim Görevlisi
KGK Bağımsız Denetçisi
Yazar